การตรวจสอบบัญชีและการกำกับดูแลกิจการ

ขอบเขตการให้บริการ

หารือเกี่ยวกับความต้องการด้านการตรวจสอบบัญชีและธรรมาภิบาลกับสำนักงาน ทั้งนี้ ลักษณะของงาน ข้อกำหนดทางวิชาชีพที่เกี่ยวข้อง และความเหมาะสมของการว่าจ้าง จะต้องได้รับการพิจารณาก่อนที่จะมีการตกลงรับงานใดๆ

การตรวจสอบทางวิชาชีพช่วยให้ข้อมูลทางการเงินมีเกณฑ์ที่เหมาะสมสำหรับการพิจารณา การกำกับดูแลกิจการมุ่งเน้นการจัดวางความรับผิดชอบ การควบคุมดูแล และการตัดสินใจอย่างเป็นระบบ เมื่อพิจารณาร่วมกัน หลักการเหล่านี้จะช่วยให้องค์กรประเมินได้ว่า บันทึกบัญชี การควบคุมภายใน และการรายงานของตนสนับสนุนความโปร่งใสและตรวจสอบได้หรือไม่ โดยยังคงตระหนักว่าวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบบัญชีนั้นแตกต่างจากงานให้คำปรึกษาทั่วไป

ประเด็นที่ควรสร้างความชัดเจน

• วัตถุประสงค์ของงานที่เสนอนี้คืออะไร และผู้ใดจะเป็นผู้นำข้อค้นพบไปใช้?
• มีบันทึกทางบัญชี คำชี้แจง และหลักฐานสนับสนุนพร้อมสำหรับการสอบทานหรือไม่?
• จุดใดบ้างที่ความรับผิดชอบในการกำกับดูแลและการติดตามผลยังขาดความชัดเจน?
• ความเสี่ยงหรือข้อกังวลด้านการจัดทำรายงานเรื่องใดบ้างที่จำเป็นต้องได้รับการตรวจสอบอย่างเป็นระบบยิ่งขึ้น?

ขอบเขตบริการที่ระบุไว้

แนวทางการให้บริการที่ผ่านการพิจารณาอย่างรอบคอบ

กำหนดวัตถุประสงค์เป็นอันดับแรก โดยระบุข้อมูลที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ข้อกำหนดที่เกี่ยวข้อง ความรับผิดชอบ และการรายงานที่มุ่งหมาย ในระหว่างการปฏิบัติงาน ข้อสงสัยเกี่ยวกับหลักฐานหรือคำชี้แจงจำเป็นต้องมีแนวทางแก้ไขที่ชัดเจน ข้อค้นพบและการติดตามผลใดๆ ควรได้รับการสื่อสารภายใต้วัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้ของการว่าจ้าง โดยไม่สับสนระหว่างข้อสังเกตจากการให้คำปรึกษากับความเห็นในการให้ความเชื่อมั่น (Assurance Opinion)

ข้อมูลที่ต้องจัดเตรียม

• รายละเอียดของข้อกำหนดด้านการตรวจสอบบัญชีหรือการกำกับดูแลกิจการ รวมถึงวัตถุประสงค์ในการนำผลงานไปใช้
• งบการเงิน บัญชีแยกประเภท และรายงานการกระทบยอดที่เกี่ยวข้อง (หากมี)
• เอกสารประกอบ รายงานฉบับก่อนหน้า และเอกสารการติดต่อที่เกี่ยวข้องกับเรื่องดังกล่าวที่มีอยู่
• ภาพรวมของขอบเขตความรับผิดชอบ กระบวนการ และบุคลากรที่สามารถชี้แจงข้อมูลได้
• รายละเอียดของข้อกำหนดภายนอกหรือหมุดหมายสำคัญที่ตกลงร่วมกันซึ่งส่งผลต่องานที่ได้รับมอบหมาย

โปรดระบุรายละเอียดของบันทึกข้อมูลที่มีอยู่ในการติดต่อเบื้องต้น สำหรับเอกสารที่มีรายละเอียดเชิงลึกหรือเป็นข้อมูลอ่อนไหว ควรส่งมอบผ่านช่องทางที่มีการตกลงร่วมกันแยกต่างหากเท่านั้น

คุณค่าในทางปฏิบัติและขอบเขตที่เหมาะสม

ขอบเขตงานที่กำหนดไว้อย่างชัดเจนสามารถช่วยให้ที่มาของข้อมูลทางการเงินและประเด็นที่ต้องให้ความสนใจมีความกระจ่างยิ่งขึ้น เอกสารหลักฐานที่รัดกุมและการสื่อสารข้อตรวจพบจะสนับสนุนการกำกับดูแลที่มีข้อมูลรอบด้าน คุณค่าของงานอยู่ที่การประเมินเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพอย่างเหมาะสม และความเข้าใจที่ชัดเจนว่าสิ่งใดได้รับการตรวจสอบแล้ว—และสิ่งใดยังมิได้รับการตรวจสอบ

การตรวจสอบบัญชีมิได้รับประกันว่าจะสามารถตรวจพบข้อผิดพลาดหรือความผิดปกติได้ทั้งหมด ความเชื่อมั่น (หากมีการให้ความเชื่อมั่น) จะขึ้นอยู่กับมาตรฐานที่ใช้บังคับและข้อตกลงในการว่าจ้าง ทั้งนี้ ความรับผิดชอบในการบริหารจัดการยังคงเป็นของฝ่ายบริหาร คำแนะนำหรือการสอบทานการควบคุมภายในไม่อาจใช้ทดแทนการจัดทำและรักษาบันทึกข้อมูลทางบัญชีตลอดจนการกำกับดูแลที่มีประสิทธิผลได้

ประเด็นสำหรับการหารือ

• การตรวจสอบบัญชี
• ความเสี่ยง
• การกำกับดูแลกิจการและการปฏิบัติตามกฎระเบียบ